Daňové povinnosti podniků v hotelnictví a turismu

Daňová soustava = soubor daní, které jsou příjmem do státního rozpočtu

Daň = povinná platba, kterou platí domácnosti nebo firmy do státního rozpočtu ve stanovené výši ve stanoveném čase na základě předem stanovených daňových předpisů (vynutitelná, nemá protiplnění)

Daňové principy = na těchto principech je daňová soustava založena

• Daňová neutralita (nezávisí na druhu podnikatelské činnosti, způsobu financování podniku apod. …)

• Daňová univerzalita (platí všeobecně, nejméně vyjímek)

• Daňová výnosnost (musí být zajištěn dostatečný příjem do SR)

• Daňová pružnost (přihlíží i k příjmům budoucím)

• Daňová únosnost (zatížení nesmí být příliš velké)

• Daňová spravovatelnost (F.Ú. organizační a administrativní zajištění)

• Progresivní zdanění (daně z příjmu F.O.)

• Harmonizace (sbližování daňové soustavy v systémy EU)

Poplatník = ten, kdo daň platí a komu snižuje příjem (zaměstnanec)

Plátce = ten, kdo daň odvádí do SR (zaměstnavatel)

Poplatek = platba, kterou platíme tehdy, když něco žádáme po státním orgánu a za to platíme ⇒ má protihodnotu je jednorázový a také ukládán dle zákona

• Soudní – za zápis do obchodního Rejstříku, soudní jednání, …

• Správní – plní se kolkem, např. vyřízení pasu, výpis z trestního rejstříku

• Místní – vybírá ji obec, město (pes, popelnice)

Druhy daní

1. Přímé daně = poplatník a plátce je stejná osoba a patří zde:

• Daň z příjmu – F.O.

• P.O.

 Důchodová daň (platí se z příjmu)

 Majetková daň (poplatníci ji platí dle druhů a velikosti svého majetku)

• Daň z nemovitostí

• Daň silniční

• Daň darovací, dědická a z převodu nemovitostí

2. Nepřímé daně = poplatník a plátce jsou různé osoby

• Daň z přidané hodnoty = DPH

• Spotřební daň (pivo, víno, cigarety, paliva, …) ⇒ jsou vybírány v ceně zboží

3. Připravované daně

• Daň k ochraně životního prostředí

Povinné prvky daně (obligatorní)

1. Subjekt = osoba, které se daň týká (poplatník, plátce)

• oprávněný – stát, který je oprávněný daň vybírat

• finanční úřady

• povinný – ten, kdo je povinen daň platit

• plátce, poplatník

2. Objekt (předmět) = udává z čeho se daň vybírá (např. máme příjem ⇒ máme povinnost platit daň z příjmu) = je to skutečnost, na základě které vzniká platební povinnost

3. Základ daně = z čeho se bude daň počítat = částka ze které se určitým procentem vypočítá odváděná daň = od základu daně je povoleno odečítat určité částky ⇒ upravený základ

4. Sazba daně = udává kolik ze základu daně bude činit daň (procentem vyjádřený poměr)

5. Splatnost daně = udává termín, do kdy musíme daň zaplatit (jinak vymáhání a sankce)

Nepovinné prvky daně (fakultativní)

• Daně prosté minimu – částka, ze které se daň neplatí a odečítá se od základu daně

• Dani nepodléhající položky – na co se určitá daň nevztahuje, není předmětem daně (např. dar a dědictví – nepodléhá dani z příjmu)

• Osvobození od daně – vymezuje určité osoby nebo skutečnosti,na které se nevztahuje daňová povinnost

• Vyřizované osoby – zákon vymezuje okruh osob, které lze při výpočtu daně zohlednit

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY = „DPH“ = nepřímá univerzální daň

• tvoří část ceny výrobků a služeb

• je vybírání postupně při každém prodeji

• DPH podléhají zdanitelná plnění v tuzemsku a zboží

Subjekt

• poplatník = kupující (F.O.; P.O.)

• plátce = prodávající (jako plátci DPH se musí povinně registrovat ti podnikatele (F.O. i P.O.) jejichž obrat za 12 předcházejících, po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne částku 1 mil. korun. Ostatní se mohou zaregistrovat dobrovolně

Předmět

• veškerá zdanitelná plnění za úplatu i bez úplaty včetně nepeněžního plnění

a, prodej zboží a služeb v tuzemsku b, pořízení zboží z jiného členského státu EU (import) c, dovoz z neelejských státu EU

Vznik daňové povinnosti = (uskutečnění zdanitelného plnění)

• dnem dodání zboží nebo poskytnutím služby

• pokud kupující platí předem zálohu, ta nepodléhá DPH až při konečném vyúčtování

• při prodeji je povinen prodávající vyhotovit daňový doklad (náležitosti: výše DPH, sazba, apod…)

Základ daně = částka za zdanitelné plnění (cena bez DPH při prodeji)

Sazba daně

• základní = 19% ze základu (zboží služby včetně stravování a cestovních kanceláří)

• snížená = 5% ze základu (některé druhy zboží a služeb uvedené v příloze zákona o DPH) ⇒ ubytování, stravování, ,,,

Osvobození od DPH

• poštovní služby, pojišťovnictví, vzdělávaní, zdravotní služby atd…

Zdaňovací období = pokud plátce za předcházející období dosáhl obratu ⇒ 10 mil. …………… měsíčně ⇒ 2 – 10 mil. .……… měsíčně nebo čtvrtletně ⇒ do 2 mil. …………. čtvrtletně

DPH vybírají:

• Finanční úřad – v tuzemsku a při obchodování v rámci EU

• Celní úřad – při dovozu z nečlenských státu EU

Základ DPH = celní hodnota + clo + spotřební daň

Postup, přiznání a odvod DPH Po ukončení každého zdaňovacího období (čtvrt roku, měsíc, …) musí plátce podat na F.Ú. daňové přiznání, ve kterém uvede:

1. Nakoupení zboží a služby a součet DPH na vstupu (tu finanční úřad vrátí)
2. Prodej zboží a služby a součet DPH na výstupu (to je povinen podnik zaplatit F.Ú.)
3. Rozdílem DPH na vstupu a výstupu vypočteme skutečnou placenou částku

(účetnictví 343 – DPH) : a, daňová povinnost (DPH na výstupu > DPH na vstupu) b, nadměrný odpočet (DPH na vstupu > DPH na výstupu)

MD 343 – DPH D

VSTUP VÝSTUP (nákup) (prodej) nadměrný odpočet daňová povinnost F. Ú. Vrátí podnik zaplatí

SPOTŘEBNÍ DAŇ = nepřímá daň

• je selektivní (tzn. vybírá se jen u vybraných druhů zboží)

• je placena jednorázově a to při prvním prodeji výrobce nebo při dovozu ze zahraničí (na celnici)

Předmět daně a, minerální oleje – uhlovodíková paliva a maziva b, líh a lihoviny c, pivo, víno d, tabákové výrobky ⇒ společnost má zájem omezovat jejich spotřebu

Subjekt daně

• plátce = výrobce u tuzemské výroby

= dovozci při dovozu z neelejských zemí EU

• poplatník = všichni ti, kteří výrobky kupují

Zdaňovací období = 1 měsíc

Základ daně

• je to většinou vyrobené nebo dovezené množství v naturálních jednotkách

Sazby daně

• jsou samostatně stanoveny pro každý druh výrobků v závislosti na měrných jednotkách, nikoli na ceně

a, motorová nafta kč 11 840/ 1 000 litr b, lihoviny kč 256/ 1 litr čistého alkoholu na 100%

Postup zdanění

NÁKLADY + ZISK + SPOTŘEBNÍ DAŇ = ZÁKLAD DANĚ

• DPH

PRODEJNÍ CENA DAŇ Z NEMOVITOSTI

• je spojena s vlastnictvím nemovitosti, ne jejím prodejem

• Poplatník (Plátce i poplatník jedna osoba) majitel nemovitosti evidovaný na katastrálním úřadě

Zdaňovací období: Kalendářní rok (zaplatit do konce května), daň se vyměřuje k 1.1. daného roku a ke změnám, ke kterým došlo v průběhu roku, se nepřihlíží

1. Daň z pozemku:

• Základem výpočtu je cena půdy a formy využití pozemku (orná půda, lesy, stavební pozemky,…)

• Cena půdy = skutečná výměra v m2 x průměrná cena půdy na 1 m2 (stanoví obec)

Sazba daně u pozemků:

1. rozdělení dle účelu: 0, 75 % orná půda, vinice, zahrady, ovocné sady 0, 25 % trvalé porosty, lesy, rybníky 2. u ostatních pozemků činí sazba daně za každý m2 0, 10 Kč zastavěné plochy 1, 00 Kč stavební pozemky 0, 10 Kč ostatní plochy 3. nezastavěné plochy: sazba daně se měří koeficientem podle počtu obyvatel

2. Daň ze staveb:

• Základem výpočtu je půdorys nadzemní části stavby v m2 a sazba daně

• (závisí i na poloze stavby, jiný v Praze – koeficient 4,5, jiná v obcí do 300 obyvatel – koeficient 0, 3, jiná pro Opavu – koeficient 3, 5)

• Vypočítá se: půdorys x sazba daně x koeficient dle obcí

• Sazba daně u staveb: 1 Kč/m2 obytné domy 3 Kč/m2 rodinné domy, domy pro individuální rekreaci 4 Kč/ m2 garáže (nejsou součástí domu) 10 Kč/ m2 stavby pro ostatní činnost

Základní sazby daně se zvyšuje o Kč 0, 75 za každé nadzemní podlaží ´

DAŇ DĚDICKÁ, DAROVACÍ A Z PŘEVODU NEMOVITOSTI

• jednorázová daň (platí se pouze v případě dědictví, darování nebo prodeje nemovitostí) ⇒ nesledujeme zdaňovací období

Subjekt

• poplatník = plátce

• ten, kdo dostává peníze ⇒ obdarovaný, dědic, prodejce

• poplatník je povinen do 30 dnů od vyřízení dědictví sepsání darovací smlouvy nebo zaregistrování převodu na katastru nemovitostí podat daňové přiznání na F.Ú., který mu daň vyměří

Sazba daně z převodu nemovitostí

• 3 % z ceny odhadní nebo kupní dle toho, která je vyšší

Sazba daně darovací a dědické

• závisí na výši převáděného majetku a na vztahu mezi zúčastněnými osobami:

1. skupina: příbuzní v řadě přímé (rodiče děti, manželé)
2. skupina: příbuzní v řadě pobočné (sourozenci, synovci, neteře, strýcové, tety, …)

a dále zeťové , snachy,… III. skupina: nejvyšší sazby

Od roku 1899 jsou dědicové v I. Skupině od daně osvobozeny v případě daně darovací pouze do 1 000 000 daro­vaných hodnot jsou osvobozeny

DAŇ SILNIČNÍ

• touto daní se zdaňuje užívání uzemní komunikace v ČR

Předmět daně

• silniční a motorová vozidla používaná k podnikatelské činnosti, registrovaná v ČR nebo zahraničí, provozovaná na území ČR

Subjekt daně

• poplatník a plátce je jedna osoba

a, majitel vozidla uvedený v technickém průkaze = F.O. nebo P.O. b, zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svým zaměstnancům za použití jejich osobního auta

Sazba daně

• je dána v Kč pro celé roční období:

• u osobních automobilů je stanovena dle objemů válců v motoru
• u nákladních automobilů dle hmotnosti vozidla a počtu náprav

Zdaňovací období

• kalendářní rok (daňové přiznání je nutno podat do 31. 1. následujícího roku a v této lhůtě musí být zaplacena)

Osvobození od daně

• diplomatická vozidla, pošta, zdravotnictví, městská hromadná doprava

ZÚČTOVANÍ DANÍ

Daňové povinnosti účetní jednotky vůči finančnímu orgánu se evidují v účtové skupině 34 – Zúčtování daní a dotací.

V této účtové skupině se nerespektuje zásada zákazu kompenzace pohledávek a závazků – daňové pohledávky a závazky jsou ke stejnému subjektu (státnímu rozpočtu nebo rozpočtů obcí) ve stejné měně (Kč).

Daňové pohledávky a závazky se evidují podle jednotlivých daní.

DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB V HOTELU

Subjektem (poplatníkem)

• je fyzická osoba s bydlištěm na území ČR, nebo osoba, která se zde obvykle zdržuje (alespoň 183 dnů v daném roce).

Předmětem jsou peněžní i nepeněžní příjmy

• ze závislé činnosti a funkční požitky,

• z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti,

• z kapitálového majetku,

• z pronájmu a

• ostatní příjmy, u kterých dochází ke zvýšení majetku (příjmy z příležitostných činností, z práv duševního a jiného vlastnictví)

Předmětem daně nejsou např. příjmy získané zděděním nebo darová¬ním, úvěry a půjčky. Některé druhy příjmů jsou od daně osvobozeny, např. příjem z nemocenského pojištění, sociálních dávek, úroky z vkla¬dů stavebního spoření a výhry v loteriích schválených ministerstvem financí.

Základem daně je částka, o kterou příjmy v kalendářním roce (zdaňo¬vací období) přesahují prokazatelně vynaložené výdaje na jejich dosaže¬ní, zajištění a udržení. Pokud plyne souběžně více příjmů, sčítají se. Do základu se nezapočítávají položky, které nejsou předmětem daně, a pří¬jmy osvobozené od daně. Výdaje se při podnikání a jiné samostatně vý¬dělečně činnosti mohou započítat ve skutečné výši nebo procentem z příjmu.

Dosáhneme-li ztráty, můžeme ji odečíst od základu daně, a to nejdéle v sedmi zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po období, za které se daňová ztráta vyměřuje.

Dále se odečítají položky nezdanitelné části základu daně, mezi které patří: • částka odečítaná ročně na poplatníka (daně prosté minimum)

• částka odečítaná na dítě se ZTP-P

• částka odečítaná na manželku(-la), jejíž příjmy nepřesáhly v daném roce částku stanovenou zákonem

• částka odečítaná v případě, pokud poplatník pobírá částečný nebo plný invalidní důchod,

• částka, kterou si odečítá držitel průkazu ZTP-P

• částka, kterou si odečítá poplatník, soustavně se připravující na bu¬doucí povolání studiem nebo výcvikem, pokud nepřesáhl 26 let věku

Základ daně se zaokrouhluje na celá sta Kč dolů.

Sazby jsou uvedeny v tabulce a jsou různé podle výše příjmu.

Délka zdaňovacího období je 1 rok. Daň z příjmů se platí zálohově. U příjmů ze závislé činnosti se platí zálohy měsíčně a vypočítávají se podle zákonem stanovené tabulky

Daňové přiznání musí podat každý, jehož roční příjmy přesáhly Kč 10.000,–, kromě poplatníků, kteří mají příjmy ze závislé činnosti pou¬ze od jednoho zaměstnavatele, nebo od více zaměstnavatelů postupně. Po skončení zdaňovacího období se vypočítá skutečná výše daňové po¬vinnosti. Pokud je daňová povinnost menší než odvedené zálohy, má poplatník nárok na vrácení přeplatku. Pokud jsou zálohy menší než da¬ňová povinnost, musíme daň doplatit (tuto povinnost nemáme pouze tehdy, pokud jsme nemuseli podávat daňové přiznání). Finanční úřad může na žádost poplatníka stanovit paušální daň po¬platníkovi, jehož příjmy z podnikání za 3 předcházející zdaňovací obdo¬bí nepřesáhly 1 mil. Kč, nemá žádné zaměstnance nebo spolupracovníky a není zaregistrován jako plátce DPH. Výše této paušální daně je mini-málně Kč 600,– .

Poplatník má nárok na slevu na dani na vyživované dítě žijící s ním ve společné domácnosti ve výši 6.000,– Kč ročně. Lze ho uplatnit formou slevy na dani nebo formou daňového bonusu.