Daň z přidané hodnoty v účetnictví

plátce DPH a jeho povinnosti
náležitosti daňových dokladů, výpočet DPH
účtování o DPH v podvojném účetnictví, v jednoduchém UCT
přiznání DPH

Předmět daně: podléhá zdanitelné plnění v tuzemsku, zboží z dovozu a nepravidelná mezinárodní autobusová přeprava osob uskutečňovaná zahr. provozovatelem v tuzemsku.

Zd. plnění: veškeré výstupy, které jsou výsledkem podn. činnosti uskutečnované v tuzemsku. př. dodání zboží, výr., energie, vody, plynu, převod nemovitostí (kromě pozemků,…)

Plátce DPH: osoby, které jsou povinny platit DPH, F a PO, které provádějí zdanitelné plnění. jsou registování u f.u.

povinná registrace (plátce ze zákona)
dobrovolná reg.

ad a)

překročení obratu 750000,–- za 3 předcházející po sobě jdoucí kalen. měsíce
osoby se registrují do 20. dne kal. měsíce následujícího po měsící, kdy byl překročen stanovený obrat.

obrat

v podvojném UCT – výnosy za zdan. plnění
v jednochuchém – příjmy za zdan. plnění

osoby, které uskutečňují zd. plnění na základě smlouvy o sdružení pokud celkový obrat v rámci sdr. i mimo něj překročil 750000,–- …..

osoby ve sdružení nejsou plátci, pokud se jeden z nich zaregistruje jako plátce, pak mají povinnost i ostatní.

osoby, které nabívají majetek na základě rozhodnutí o privatizaci

při přeměně spol, nebo družstva, které byly plátcem v jinou formu společnosti, při splynutí jednotlivých subjektů nebo při rozdělení

ad b)

Jakýkoliv subjekt, který provádí zd. plnění pokud nepřesáhne obrat 750000,–-. Žádost může podat kdykoliv.

Povinnosti plátců DPH

evidence: o přijatých zd. plněních v členění na plnění z dovozu a z tuzemska dále v členění podle sazeb DPH (DPH na vstupu)
evidence o uskutečněných ZP v členění na vývoz (zboží, služby, mez. přeprava)v tuzemsku – v členění podle sazeb a osvobezená plnění (DPH na výstupu)z těchto evidencí se sestavuje přiznání k DPH
povinnost vystavovat daňové doklady

a. běžný daňový doklad

b. zjednodušený daňový doklad – při platbě v hotovosti do 10000,–-

c. doklad o použití

d. splátkový kalendář

e. daňový dobropis

f. daňový vrubopis

vyhotovovat přiznání k DPH a uhradit dan. povinnost. Přiznání se vyhotovuje a daň. povinnost se uhradí do 25. dne násl. měsíce po zd. období. Odevzdat přiznání na FÚ a ve stejném termínu uhradit svoji daň. povinnost.

Sazby DPH

základní sazby 22% – platí u zboží, kromě zboží uvedeného v příloze 1 zákona
snížená sazba 5% se uplatňuje u služeb kromě služeb a prací výrob. povahy uvedené v př. 2

Zdanitelné období §36

měsíční
čtvrtletní

Ad a) povinněpokud obrat plátce v před. kalendářním roce dosáhl 10 mil korun, dobrovolně pokud přesáhl obrat 2 mil. může být plátcem měsíčním

daňová povinnost – daň na výstupu je vyšší než daň na na vstupu
nadměrný odpočet – daň na výstupu je nižší než daň na vstupu, fú ho vrací plátci DPH, do měsíce po posledním dni odevzdání daň přiznání.

Náležitosti daň. dokladů

Běžný daňový doklad

obchodní jméno, sídlo nebo místo podn. osoby, která uskutečňuje ZP
daňové identifikační číslo plátce, který uskutečnuje ZP
obchodní jméno, sídlo nebo místo podn. pro něhož se uskutečňuje ZP
pořadové číslo dokladu
rozsah a předmět ZP
datum vystavení dokladu
datum uskutečnění ZP
výše ceny bez daně celkem
základní nebo sníženou sazbu daně
výši daně celkem zaokr. na desetihaléře nahoru, popř. uvedenou i haléřích

Zjednodušeného daň. dokladu

obchodní jméno, sídlo nebo místo podn. osoby, která uskutečňuje ZP
daňové identifikační číslo plátce, který uskutečnuje ZP
pořadové číslo dokladu
rozsah a předmět ZP
datum uskutečnění ZP
základní nebo sníženou sazbu daně
cenu včetně daně celkem

Za správost výpočtu DPH pro účely odpočtu daně odpovídá látce, v jehož prospěch se uskutečňuje zdanitelné plnění, DPH vypočte a uvedde na zjednodušený daň. doklad.

Výpočet DPH

z částky bez DPH
z částky včetně DPH – pomocí koeficientů, zjistíme je dělením součtu 100 a dané sazby danou sazbou. Koef se zaokrouhluje na 4 desetiná místa. Daň zjistime vynásobením příslušného koef. a častký včetně daně, vypočtená daň se zaokr. na desetihaléře nahoru, nebo se nechá v haléřích.